自区域总部计划推出以来，企业对沙特鼓励设立区域总部的相关政策翘首以盼。近日，沙特税务局正式颁布了区域总部税收规则，并宣布即可生效。

此次针对区域总部税收的规则中也对区域总部投资和税收的关键事项进行了澄清，主要包括：

 

区域总部的定义

 

税收优惠

 

豁免期限和条件

 

区域总部经济实质要求

 

税务合规要求

 

违规的处罚措施

 

税务局和区域总部在税审及税务争议中的权利

 

一、区域总部相关的定义

 

区域总部：根据沙特法律正式设立的区域总部或跨国集团的一个管理单位。国际公司区域总部经营范围适用沙特国家经济活动分类明细

 

经营范围：区域总部是为了加强跨国集团在中东地区的品牌形象，为集团公司、子公司和其他集团内企业的业务提供战略监督和行政指导与支持而设立的

 

关联公司或关联人士：参照沙特转让定价规则中规定的定义执行

 

税收优惠：指皇家法令规定的区域总部可享受的税收优惠和免税政策

 

经济实质要求：区域总部必须根据其从事的总部管理的相关活动满足经济实质要求

 

普华永道解读：区域总部需要开展许可内的经营管理活动以确保其区域总部资质有效。区域总部的税收规则与沙特转让定价规则密切相关，是定义区域总部关联方的参考法规。区域总部的税收优惠仅仅适用保持有效资质的区域总部。经济实质是区域总部维持有效资质的一项重要条件。

 

二、税收优惠

 

满足前提条件的区域总部可享受以下沙特税收优惠政策：

 

经营许可活动取得的收入适用所得税零税率

 

区域总部向以下境外非居民支付款项时适用预提税零税率（特别提示：如果区域总部向境外支付费用与非经营许可的活动有关，或者根据税务规则认定区域总部存在逃税意愿，则下述预提税优惠政策则不适用）：

 

支付股息

 

向关联方付款

 

向第三方支付总部经营活动所需服务的服务费用

 

区域总部因开展非经营许可范围内活动所取得的收入应按照沙特相关税收法规正常缴税。规则还特别强调沙特现行税收协定中的规定和国际义务也同样适用于区域总部。根据沙特加入的国际条约、公约或其他协议，区域总部只要符合沙特所得税法规定的税收居民标准，就可以被视为沙特税收居民。

 

税收优惠的期限：区域总部合规经营活动收入的税收优惠政策自获得开展合规经营活动区域总部许可之日起30年有效。优惠政策终止日以30年期满日或区域总部资格终止日两者中较早的为准。

 

普华永道解读：是否可以享受区域总部税收优惠取决于是否满足相关的免税条件。在区域总部税务政策文件中提供了避税的案例供纳税人参考。税收优惠的有效期通常为30年，但一旦企业未满足区域总部的相关条件，或者被认为为避税目的，则税收优惠政策可能随时终止。

 

三、区域总部经济实质要求

 

除区域总部主管当局规定的要求外，根据区域总部税收政策，在沙特设立区域总部还应满足以下所有经济实质要求：

 

区域总部应获得沙特主管部门颁发的许可证，并只能按照该许可证上的经营范围开展经许可的业务活动

 

区域总部应拥有足够的资产，包括适合开展区域总部活动的办公场所

 

区域总部的经营活动（包括董事会等）均应在沙特境内执行和举办

 

区域总部应根据相关的经营活动在沙特境内产生足以支撑活动的运营费用

 

区域总部的收入来源应为经营范围许可的活动

 

区域总部应在沙特有至少一名常驻董事

 

区域总部必须在一个纳税年度内雇用与该机构经营活动水平匹配的足够数量的全职员工

 

区域总部员工必须具备必要的专业知识和技能来履行职责

 

普华永道解读：区域总部税收政策中对区域总部的经济实质进行严格的规定，区域总部持续经营期间要完全满足这些要求。未能满足经济实质测试的区域总部可能面临大额的罚款和其他处罚，情况严重的将终止区域总部税收优惠。

 

四、区域总部税务合规

 

区域总部应严格遵守沙特税务申报的常规要求。除此外，区域总部还应每年根据税务局提供的表格和规定的程序，提交区域总部年度报告，以确保和测试区域总部的经济实质合规情况。

 

普华永道解读：经济实质是单独针对区域总部的合规义务，税务局将发布相关的申报表格，区域总部纳税人应及时关注。

 

五、处罚

 

未能遵守区域总部税务政策要求的，将接受税务局的处罚，处罚和税务罚款的适用不影响税务条例规定的其他处罚措施。如果在许可证有效期内未满足经济实质要求，税务局应将相关的违规行为通报该区域总部。在通知发布之日起90天内区域总部应纠正违规行为。逾期未改的，将收到下列处罚：

 

在90天内纠正违规行为的，处理10万沙币罚款

 

未能在90天内纠正违规行为，或自处前述罚款之日起3年内再次出现违规的，则处以40万沙币

 

如果在实施第二次处罚后，仍然出现违规行为，则税务局有权与区域总部主管当局协调要求暂停对该区域总部的税收优惠政策。

 

同时，区域总部必须遵守沙特转让定价规则以及任何后续修订。区域总部还须确保与关联方的所有交易均按公平交易原则进行。

 

如果发生区域总部税收政策中的逃税情形，沙特税务局有权与区域总部主管当局协调撤销对违规区域总部的税收优惠政策。

 

普华永道解读：如果区域总部没有遵守经济实质要求，纳税人可能会允许在一定时限内纠正违规行为并免受处罚。如果未能该期限内纠正违规行为，则处罚力度将加大。获得区域总部资质的企业应严格遵守各项要求，包括经济实质，否则将被取消享受税收优惠的权利。

 

六、税务局和区域总部在税审和税收争议中的权利

 

沙特税务局的权利包括：

 

获取信息

 

根据税法中的规定对总部活动进行检查、审计和评估

 

税务局应每年监控和核实总部对经济实质要求的履行情况

 

区域总部的权利包括：

 

向税务局提交澄清申请，要求税务局就区域总部税务政策或沙特其他税务政策进行澄清或解释

 

区域总部有权对税务局稽查评估结果和处罚进行申诉

 

区域总部有权根据税法中规定的程序进行上诉

 

普华永道解读：区域总部税务政策是沙特税务的一项新举措，其中包括诸如经济实质这些新的税务要求。在实施过程中，区域总部和税务局可能会出现对税务规则理解存在分歧的情形，并由此导致税收纠纷。区域总部纳税人应保存所有与交易和经营活动有关的证明文件、认真严格遵守转让定价规则，并采取公平交易原则进行关联交易，同时在经营中满足经济实质的要求。

 

注：本文根据普华永道中东事务所新闻英文版翻译整理而成（https://www.pwc.com/m1/en/tax/documents/2024/saudi-arabia-tax-rules-for-regional-headquarters..pdf），如果有任何歧义，请以英文版本为准。